Tributación de
los Dividendos
y las Participaciones
en Utilidades

Contenido

PRIMERA PARTE. Análisis Pormenorizado de lo Ordenado por el Decreto 1103 de 2023 y la Ley 2277 de 2022, en materia de Dividendos y Participaciones.

• Precisiones sustanciales sobre dividendos y participaciones, de acuerdo con lo ordenado por el Estatuto Tributario y la Ley 2277 de diciembre/2022, para personas naturales y jurídicas, nacionales y extranjeras.
• Realización del ingreso por utilidades percibidas. Pago o abono en cuenta.
• Tratamiento de los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del 1 de enero de 2023, con cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017, que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2022, a las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país.
• Tratamiento de los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del 1 de enero de 2023, con cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017, que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2022, a las sociedades y entidades extranjeras y a personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes al momento de su muerte.
• Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del 1 de enero de 2023, con cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017, que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2022, a las personas naturales residentes en el país y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país.
• Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del 1 de enero de 2023, con cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017, que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2022, a las sociedades y entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes.
• Tarifa especial de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del 1 de enero de 2023, con cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017, que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2022, a sociedades nacionales.

SEGUNDA PARTE. Otros Aspectos Sustanciales de los Dividendos y Participaciones.

• Exigibilidad de los dividendos y participaciones según el Código de Comercio.
• Reparto de partidas patrimoniales que se consideran utilidades distribuidas.
• Tratamiento de las utilidades provenientes del exterior.
• Traslados a los socios de las utilidades y las retenciones, cuando se trate de utilidades provenientes de otras empresas.
• Declaración Anual de Activos en el Exterior en cuanto a las ECE, en materia de acciones y participaciones.
• Retenciones en la fuente sobre dividendos y participaciones. Análisis año por año de las utilidades distribuidas a partir del año 2023, provenientes del año 2016 o anteriores, y provenientes del año 2017 y siguientes.
• Tributación a los dividendos pagados en especie con la entrega de acciones.
• Sentencias del Consejo de Estado sobre tributación y retención en la fuente por ICA en dividendos y participaciones.
• Registro contable de los dividendos y participaciones de acuerdo con las NIIF.
• Reporte en la información exógena. Relación con el RUB.
• Tratamiento del pago en acciones y dividendos a empleados que adquieren la condición de socios.
• Implicación en la PILA de la persona natural que recibe dividendos y participaciones. Procedencia del beneficio como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional en la declaración de renta.
• Planeación del patrimonio familiar y empresarial a través de alternativas jurídicas como la cesión del usufructo y otras.
• Taller sobre retenciones en la fuente aplicables a los dividendos y participaciones, tanto para nacionales como para extranjeros.